TAX SPECIALIST羽山 徹の税金をはじめとしたお金の話あれこれ　Vol.12　会社員並びに個人の事業主が利用できる 「退職後用積立口座（Retirement Plan）」パート⑧

設問：２０１Ｘ年、Ａさん（50歳）は、15年前に開設して積み立ててきたＲｏｔｈ ＩＲＡ口座から、２万ドルを「引き出し」ました。

その時点での口座残高は10万ドルでした。内訳は、積立額合計が６万５０００ドルで運用益合計が３万５０００ドルの、計10万ドルです。さて、Ａさんがこの年度に引き出した２万ドルの内、確定申告書で課税対象となる額はいくらでしょうか？　また早期引出（59・５歳未満引出）に適用される「10％のペナルティ額」はいくらでしょうか？

問29：確か、Ｒｏｔｈ ＩＲＡ口座への積立額は、Ｔ―ＩＲＡへの積立額とは異なって、積み立てた年度に、既に税金を支払った後の給与一部がそれにあたるということで、一度税金を払ってあるので、将来引き出す際には課税の対象とはならない（税金は払わなくてもよい）、とのことでした。思い出しました。
解答：その通りです。従ってこの事例では、引き出した２万ドル全額が、引出時の年齢に関係なく非課税（収入として申告書に入れなくてよい）扱いとなります。そして、「ペナルティ」に関しても、そもそも引出額が課税の対象とならないので、年齢が60歳前でも支払いが発生しません（∵０ドル×10％=０ドル）。では、Ａさん（50歳）はこの時点で、いくらまで税金（所得税＋ペナルティ）を払わないで、Ｒｏｔｈ ＩＲＡ口座から一度に引き出すことができますか？

問30：そうすると、積立額全額が非課税となるので、６万５０００ドルまでですか？
解答：正解です。そして、Ａさんが積立額を全額引き出してから10年後の59・５歳に達してから、その時点（この例では、Ｒｏｔｈ ＩＲＡ口座は、開設して既に25年超経過しています）で、口座の運用益全額（仮に３万５０００ドルから５万５０００ドルに増加していたとして）を引き出しても、全額非課税扱い（その年度の課税対象額から外れる）となります。なぜなら、２つの条件（年齢59・５歳超＋開設５年超経過）を同時に満たした上で運用益を引き出しますので、運用益全額の５万５０００ドルを、一度に引き出したとしても税金を払う必要がなくなります。

問31：なるほど。それでＲｏｔｈ ＩＲＡを「積立時課税・引出時非課税型」と特徴付けるのですね。「First-in, First-out」ルールと「運用益引出」特別ルールとを上手く組み合わせれば、かなりの節税をすることができますね。やはり情報・知識は重要です。
解答：その通りです。特にＲｏｔｈ ＩＲＡは奥が深いですので、上手に活用してください。

問32：では引き出しに関して、両口座の特徴をまとめてください。
解答：Ｔ―ＩＲＡは「積立時非課税・引出時課税型」ですので、基本的には、引き出し額全額が所得税の対象となり、59・５歳に達しない場合の引き出しは、所得税に加えてさらに、引出額の10％分のペナルティを支払うことになります。一方、Ｒｏｔｈ ＩＲＡの場合は、59・５歳に達しないうちから、それまでの積立総額（元本）までは、所得税もペナルティも払うことなく引出をすることができます（「First-in, First-out」ルール）。そして、59・５歳に達しなおかつ、口座開設５年を過ぎた時点で、引き出しをすると、引出額全額（その後の積立額はもちろん運用益全額）が課税の対象から外れるので、所得税を支払う必要が無くなる、以上です。（次回に続く）

Financial Advisor / Tax Specialist
羽山 徹
TEL:914- 882-2819
toruh@earthlink.net
19 W 44th St #415, New York NY 10036