問24：Ｔ―ＩＲＡ口座残高をＲｏｔｈ ＩＲＡ口座へ「変換」する時、何事も思い込みは危険ですね。先ず確認してからやります。Ｒｏｔｈ ＩＲＡに興味を持ったのですが、他にもＴ―ＩＲＡとは違った特徴点はあるのですか？
解答：もう既にＲｏｔｈ ＩＲＡに興味を持たれたとのことですが、Ｒｏｔｈ ＩＲＡにはさらに興味深い特徴が備わっています。それは、Ｒｏｔｈ ＩＲＡ独自の引き出しルールです。Ｒｏｔｈ ＩＲＡ口座からお金を引き出す時には、「先入れ先出し：First-in, First-out」ルールが適用されます。すなわち、Ｒｏｔｈ ＩＲＡ口座からお金を「引き出しする（Distribution/Withdrawal）」と、まず①Ｒｏｔｈ ＩＲＡ口座に先に入れたものから先に引き出され、②その①が全部無くなると、まだ残っているものが次に引き出されていく、というものです。
問25：Ｒｏｔｈ ＩＲＡ口座に「先に入れたもの（First-in）」とは何を指すのですか？
解答：Ｒｏｔｈ ＩＲＡ口座を開設して、まずその口座に何を入れるか、（または口座に何が入ってくるか）と言えば、給与の一部である「積立額：Contribution」ですね。従って、First-inとは積立額のことです。
問26：なるほど。では、積立額の他にそもそも何が口座に残っているのですか？
解答：Ｒｏｔｈ ＩＲＡ口座だけではなく、Ｔ―ＩＲＡ口座、４０１（k）口座でも、投資口座（Investment Account）の口座残高（Account Balance/Value）は、「二つ」の構成要素の合計から成り立っています。すなわち、積立額（または元本：First-in）と、運用されて生じた運用益（Growth/Earnings）です。この運用益のことを、「Last-in：後入れ」とも呼びます。これら二つの合計額が、毎日の口座の残高となります。
問27：では、Ｒｏｔｈ ＩＲＡ口座からお金を引き出す場合、まず積立額から徐々に引き出されていって、いよいよすべての積立額が無くなったら、次に残っている運用益が引き出される、ということですね？
解答：その通りです。ではこのルールの「画期的」な点を、具体例で説明しましょう。２０１Ｘ年、Ａさん（50歳）は、15年前に開設して以来積み立ててきた、Ｒｏｔｈ ＩＲＡ口座から２万ドルを「引き出し」ました。その時点での口座残高は10万ドルでした。内訳は、積立額合計が６万５０００ドルで運用益合計が３万５０００ドルの、計10万です。さて、Ａさんがこの年度に引き出した２万ドルのうち、確定申告書で課税対象となる額はいくらでしょうか？ また早期引出（59・５歳未満引出）に適用される「10％のペナルティ額」はいくらでしょうか？
問28：以前にＲｏｔｈ ＩＲＡ口座の運用益の引き出しに関して、特別のルールがあると説明を受けました。引出時に「59・５歳に達していて、なおかつ口座開設５年以上経過している」と、引き出した運用益は本来課税されるべき（繰延課税制度が適用されてきたので）なのに非課税扱いとなる、というものでした。Ａさんは引出時は50歳で、59・５歳に達していません。従って、２万の10％にあたる２０００ドルがペナルティ額となるのですか？
解答：ご安心ください、ペナルティは発生しません。もう一度、Ｒｏｔｈ ＩＲＡ口座の引出に関する基本ルールに戻ってみましょう。引き出しをすると、「First-in, First-out」が適用され、口座に含まれている、運用益ではなく、積立額から先に引き出されていきます。従って、引き出した２万ドルは、積立総額６万５０００ドルの一部であり、全額積立額です。次に、この引き出された積立額２万ドルのうち、いくらが課税の対象となるかを考えてみましょう。これを理解することが答えにつながる重要な鍵となります。（次回に続く）
Financial Advisor / Tax Specialist
羽山 徹
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