TAX SPECIALIST羽山 徹の税金をはじめとしたお金の話あれこれ　Vol.7　会社員並びに個人の事業主が利用できる 「退職後用積立口座（Retirement Plan）」パート③

問７：Ｒｏｔｈ ＩＲＡ、Ｔ―ＩＲＡ両口座の運用益に関しては、両方とも同じルールが適用になっているのでしょうか？

解答：いいえ。Ｒｏｔｈ ＩＲＡの運用益には、Ｔ―ＩＲＡには無い特別のルールが設定されています。すなわち、本来は引き出された時点で課税の対象となるＲｏｔｈ ＩＲＡ口座からの運用益（今まで全額税金未払い）が、次の二つの条件を同時に満たして引き出された場合には、非課税（税金を払う必要がない）となります。二つの条件とは、①引き出した本人（＝口座の所有者）の年齢が59・５歳過ぎであること、②口座が開設されて５年以上経過していること、です。運用益を非課税扱いにするには、これら二つの条件を同時に満たす必要があります。

問８：ではもし、両条件を同時に満たさないでＲｏｔｈ ＩＲＡ口座から運用益を引き出すと、どうなるのでしょうか？

解答：その場合の運用益は、所得税だけでなく「10％のペナルティ」を払うことになります（例：運用益が１万ドルの場合、その所得税＋１０００ドルのペナルティの支払い）。

問９：つまり、条件を満たさないでＲｏｔｈ ＩＲＡ口座から引き出された運用益は、あくまで「繰延課税」の基本的ルールである、「引き出し時にその引き出し額全額が課税の対象となる」が適用され、引き出し時に60歳を超えている方でも、口座を開設して５年経っていなければ、ルール違反に科せられるペナルティが適用されてしまう、ということですか。

解答：まったくその通りです。くれぐれもルールを熟知した上で引き出しをしてください。

問10：では運用益の次に、口座への「積立額」について、両者を比較しながら説明して下さい。まずＴ―ＩＲＡから。

解答：Ｔ―ＩＲＡ口座への積立にあたる給与額は、その年度の確定申告書（Form
1040）では、課税対象の給与から外され（差し引かれ）、所得税を払わない扱い（所得控除、あるいは「Before tax」と呼ばれる）となります。つまり、Ｔ―ＩＲＡ口座への積立は、課税対象の給与額をその分だけ減額するので、結果的には節税をもたらしてくれます。またＴ―ＩＲＡ口座には、いわゆる「所得制限」が設けられていません。従って、どんなに給与を含む総収入が多い人でも、毎年、最高額まで積立をしていくことが可能です。

問11：では次にＲｏｔｈ ＩＲＡ口座への積立に関する特徴点について。

解答：一方、Ｒｏｔｈ ＩＲＡ口座への積立に当たる給与額は、Ｔ―ＩＲＡ口座へのそれと異なり、毎年「所得控除」とはなりません。すなわち、積み立てた年度に、既に所得税を支払った給与額による積立額として扱われ（「After tax」と呼ばれる）ます。従って、Ｒｏｔｈ ＩＲＡ口座に積み立てることによる、節税効果は期待できません。一方、Ｒｏｔｈ ＩＲＡにはＴ―ＩＲＡと違い、「所得制限」が設けられています。従って、総収入が多い人はＲｏｔｈ ＩＲＡ口座に積立が１ドルもできません。　　　　　次回に続く。

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羽山 徹
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